Налоговый учет
Шрифт:
– на день перечисления аванса – 65,8 руб/USD;
– на день отгрузки материалов продавцом и их оприходования покупателем – 66,05 руб/USD.
Определите бухгалтерскую и налоговую стоимость материалов. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.
Задача 2.5
АО «Полет» покупает партию импортных материалов у российского поставщика. Они стоят 2360 долл. США (в том числе НДС – 360 долл. США). Счет-фактура выставлен продавцом в рублях. По договору стоимость материалов определяют по курсу, действующему на день перечисления аванса. Курс доллара США на день
Определите бухгалтерскую и налоговую стоимость материалов. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.
Задача 2.6
АО «Полет» покупает партию импортных материалов у российского поставщика. Они стоят 2360 долл. США (в том числе НДС – 360 долл. США). Счет-фактура выставлен продавцом в рублях. Договор предусматривает, что материалы оплачивают в рублях после их отгрузки продавцом по курсу на день перечисления денег.
Курс доллара США составил:
– на день оприходования – 65,8 руб/USD;
– на день оплаты – 66,05 руб/USD.
Определите бухгалтерскую и налоговую стоимость материалов. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.
Задача 2.7
В марте 2019 года АО «Актив» получило безвозмездно от ООО «Абсолют» материалы. Их рыночная стоимость – 860 000 руб. (без НДС). Стоимость материалов в налоговом учете ООО «Абсолют» составляла 880 000 руб.
Определите бухгалтерскую и налоговую стоимость материалов у получающей стороны. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.
2.3. Налоговый учет расходов на оплату труда
К расходам на оплату труда относятся любые начисления в пользу работников, если такие начисления предусмотрены:
1) законодательством Российской Федерации;
2) трудовым договором (контрактом);
3) коллективным договором (ст. 255 НК РФ).
Эти начисления могут производиться как в денежной, так и в натуральной формах. Они могут носить стимулирующий характер (премии и надбавки), компенсационный характер, а также быть связаны с содержанием работников.
Таким образом, перечень расходов, который установлен ст. 255 НК РФ, является открытым, поскольку организация может учесть по данной статье любые иные затраты, которые она закрепила в трудовом или коллективном договоре (п. 25 ст. 255 НК РФ). Из этого правила есть исключение. Касается оно тех расходов, которые запрещено учитывать при налогообложении прибыли согласно ст. 270 НК РФ.
Например, согласно положениям трудовых договоров с работниками организация ежегодно выплачивает каждому работнику материальную помощь дополнительно к суммам отпускных. Однако учесть такие выплаты в расходах на оплату труда организация не вправе, поскольку это прямо запрещено специальной нормой п. 23 ст. 270 НК РФ.
Особенности признания расходов в виде взносов по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или утраты трудоспособности
Для целей налогообложения прибыли в соответствии с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ суммы страховых взносов по договорам страхования признаются расходами организации.
Налоговый учет расходов по
Страховые взносы включаются в состав расходов в особом порядке. Суммы страховых взносов включаются в состав расходов на оплату труда только при обязательном одновременном выполнении следующих условий:
1) договор страхования должен быть заключен со страховой организацией, имеющей лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности в РФ, выданную в соответствии с законодательством РФ;
2) договор добровольного личного страхования работников должен быть заключен исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
3) взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным трудоспособности, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 в год на одного застрахованного работника, и рассчитываются как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к общему количеству застрахованных работников.
Таким образом, для организации налогового учета по договору страхования необходимо выполнение условий, представленных на рис. 2.1 :
Рис. 2.1. Порядок организации налогового учета по договору страхования
Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора, согласно п. 6 ст. 272 НК РФ (рис. 2.2).
Рис. 2.2. Порядок равномерного признания расходов по договору страхования
Существенными условиями договора страхования (то есть условиями, при несоблюдении которых договор не признается заключенным) являются:
1) упоминание застрахованного лица;
2) наличие сведений о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);
3) определение размера страховой суммы;
4) указание срока действия договора.
Согласно ст. 255 НК РФ организация имеет право включать в состав расходов для налогообложения затраты в виде страховых взносов по договорам, представленным в табл. 2.1.